2017年3月30日與31日兩天，全國283家無車承運人試點企業(yè)的代表以及各省市運管領導悉數齊聚杭州，共同探討分享無車承運人試點工作的經驗與問題，為無車承運人試點的順利開展打下堅實基礎。

去年5月，稅總發(fā)文明確了無車承運人按照運輸企業(yè)對外開具11%的增值稅發(fā)票，確立了無車承運人的法律地位。緊接著，在去年年底，交通部宣布開始無車承運人試點工作，并由各省市單位按照要求組織試點企業(yè)參與試點工作。目前正式的試點工作已經進行了1個季度，但是試點企業(yè)普遍遇到了難以解決的問題，那就是無車承運人對外開具11%的增值稅發(fā)票后，如何解決進項稅的問題。

在3月31日的培訓上，作為國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺的運營服務商，安聯程通公司CEO陳興元作為培訓主講人，為在場的試點企業(yè)以及相關部門與會者分享了無車承運人稅務合規(guī)案例，指明了無車承運人解決增值稅進項問題的方向，引起在座學員企業(yè)的極大反響。

第一部分：運輸行業(yè)虛票市場分析

公路運輸市場中的虛票市場由來已久，一般有兩種來源。

一種是地方政府針對個別運輸企業(yè)實行退稅，使得這些企業(yè)理論有大量銷項發(fā)票可以對外開具。在這種模式下，虛開企業(yè)的實際增值稅稅負一般不超過4%，這也是虛票市場中5%左右購買11%發(fā)票的來由。

但這種模式在去年5月1日，中央地方增值稅五五分成后，稅率優(yōu)勢已經不存在，因此此種模式已經不是主流。

另一種來源是車輛掛靠公司，這些公司名下有大量的車輛掛靠，有大量固定資產可進行折舊，具有大量的進項稅發(fā)票來源。這種模式下，虛開企業(yè)的實際增值稅稅負也在4%左右，而目前虛票市場上的主流正是這種模式。

第二部分：運輸企業(yè)自救措施

目前，主營業(yè)務為實際運輸業(yè)務的企業(yè)一般通過下述兩種模式來解決增值稅進項問題。

一種是以大型物流企業(yè)為代表的“安永模式”。在此種模式下，企業(yè)拆分成運輸與貨代兩類主體，分別與客戶簽訂服務協(xié)議，并通過內部轉移交易的方式，理論上可以做到0稅負。

由于此種模式最初是由四大會計師事務所之一的安永提出的，因此被稱為“安永模式”。

財稅36號文發(fā)布后，“安永模式”存在極大的稅務風險，同時此種模式也損害了委托方的利益。

另一種是運輸企業(yè)更常用的“油卡及輪胎”模式。企業(yè)為了獲取足夠多的增值稅進項，將油卡與輪胎代替運費發(fā)放給司機。這種模式在整個運輸行業(yè)當中相當普遍，但是稅務風險極大，因為全國的稅務官員普遍認為只有自有車輛以及長期租賃車輛所產生的生產成本才能作為企業(yè)的進項抵扣。

第三部分：運輸行業(yè)稅務合規(guī)的系統(tǒng)性解決方案

運輸行業(yè)稅務合規(guī)的系統(tǒng)性解決方案包含“一個前提，兩個要件，一個政策方向”。

一個前提是指業(yè)務真實性，這是稅務合規(guī)的根本與基礎。國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺通過先進的“三網合一”以及“衛(wèi)星雙定位”技術，全流程監(jiān)控運輸業(yè)務的真實性。

兩個要件分別是單車異地開票與結構性稅差。車籍所在地為本地，委托人、收貨人、發(fā)貨人視為異地，單車可在上述任一地方注冊履行納稅義務。結構性稅差是指無車承運人銷項11%，單車小規(guī)模納稅人發(fā)票3%作為進項，之間8%的結構性稅差。

一個政策方向為以單車小規(guī)模納稅人開具的3%發(fā)票為核心，結合其他運輸過程中的生產成本獲取的進項，實現組合型進項抵扣模式，降低企業(yè)增值稅稅負。

基于上述框架，國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺已完成了與金稅三期系統(tǒng)的對接，并為企業(yè)提供內部運輸管理系統(tǒng)對接的方案。

第四部分：運輸企業(yè)申辦要件及流程

運輸企業(yè)如需登陸使用國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺需要提供開戶許可證、組織機構代碼證、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照（三證合一的企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照）以及企業(yè)聯系人、聯系方式等信息與證件。

平臺服務方會按要求進行審核、錄入與注冊的操作，并對已注冊企業(yè)進行現場操作培訓。

第五部分：單車的定義及申辦要件

平臺可接受個體運輸車輛、掛靠車輛、融資租賃車輛等能證明屬權關系的各類貨物運輸車輛的注冊。需提交司機身份證、駕駛證，車輛營運證、行駛證、產權登記以及掛靠協(xié)議等相關證件與文件。

經過國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺的審核后，注冊生成唯一會員賬號，并且由專人提供操作培訓服務。

第六部分：組合型進項抵扣模式

按照上述審核、注冊要求，登陸國稅貨運業(yè)務網絡服務平臺的會員司機可通過在平臺運行的運輸業(yè)務數據，從國稅獲取為個體承運人代開的3%增值稅專用發(fā)票。

通過獲取個體承運人3%的發(fā)票，企業(yè)可將完成相應運輸業(yè)務所產生的成本同期進入增值稅進項抵扣，進而降低稅負。